Fiscalidad de los grupos de empresa en el Impuesto de Sociedades: régimen especial de consolidación

Por qué este curso

Dentro del marco actual de una economía globalizada resulta muy frecuente la existencia de grupos de sociedades. Son circunstancias tales como la diversificación de actividades, la expansión territorial o la división de riesgos actualmente existentes las que impulsan a una determinada sociedad a proceder a la creación de nuevas entidades o, en su caso, a tomar una participación que posibilite su control en otras ya existentes. Los grupos de sociedades han ido progresivamente adquiriendo un protagonismo cada vez mayor, siendo buena parte de las transacciones económicas realizadas por empresas integradas dentro de estos grupos.

Las exigencias de consolidación de las cuentas del grupo impuestas en interés de los propios accionistas de las sociedades, así como de terceros (entre los que se encuentra el propio Estado), son susceptibles de proyectarse igualmente sobre el ámbito fiscal. La finalidad última ha de ser alcanzar una tributación fundamentada en la realidad económica que subyace en el grupo.

Objetivos

El Curso busca los siguientes objetivos:

• Analizar la principal normativa mercantil, contable y fiscal susceptible de ser aplicada.
• Delimitar el concepto de grupo de empresas desde una perspectiva mercantil y fiscal.
• Estudiar las principales cuestiones que suscita la aplicación del presente régimen especial a nivel de: base imponible; deducciones y bonificaciones; retenciones; y pagos a cuenta.
• Analizar el régimen de eliminaciones e incorporaciones susceptible de ser aplicado.
• Precisar el alcance de las distintas operaciones susceptibles de ser realizadas dentro de los grupos de empresas y, en particular, las operaciones vinculadas y las operaciones de reestructuración empresarial.

La aprobación de la Ley 27/2014 amplió el ámbito de aplicación del régimen de consolidación, reforzando la determinación de la base imponible en el nivel de grupo. A resultas del ensanchamiento producido en las posibilidades de composición del grupo se dio entrada en el mismo a las entidades no residentes, de manera que un Establecimiento Permanente puede integrarse como entidad dominada. Asimismo, se suprimió la anterior exigencia de pertenencia al grupo de las entidades intermedias en el dominio indirecto, lo que implica la apertura del campo de posibilidades del régimen especial. Y, en relación con el denominado perímetro de consolidación, se contempla la posibilidad de que la condición de entidad dominante del grupo recaiga sobre una sociedad no residente en nuestro país, pudiendo incluirse además en el grupo a entidades residentes dominadas indirectamente a través de no residentes.

Dichas novedades (así como otras que serán objeto de análisis en este Curso) convierten el presente régimen especial en una alternativa especialmente atractiva a la hora de planificar la tributación de las empresas en el Impuesto sobre Sociedades.

Dirigido a

Profesionales del asesoramiento fiscal y de la gestión administrativa. Abogados, economistas, titulados mercantiles y empresariales y otros profesionales interesados en conocer el funcionamiento de las operaciones de reestructuración empresarial y su régimen fiscal.

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